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李旭紅應對疫情沖擊各國財稅

时间:2020-04-30 03:55作者:必威体育平台官网浏览次数:70

必威体育平台官网自3月始,世界各國的新冠肺炎疫情進一步蔓延,對世界經濟產生重大的影響,據國際貨幣基金組織(IMF)4月份的預測,疫情將導致2020年全球經濟急劇收縮,發達經濟體預計GDP降幅達到6.1%,其中美國達到5.9%,英國達到6.5%,日本達到5.2%。因此,各國應對疫情的財稅政策也在不斷發生變化,總體而言,有以下幾個趨勢。

許多國家從剛開始的僅頒布一些延期納稅的規定,到目前多個國家增大財政資金支持的規模以及對沖的政策也漸趨多元化。例如美國財政部和聯邦儲備委員會宣布新的和擴大的貸款計劃,提供高達2.3萬億美元的融資。加拿大計劃通過銀行和信用合作社向中小企業提供的貸款已達到了650億美元,并且由簡單的商品稅等退稅政策到覆蓋至緊急工資補貼、免息、增大貸款等多元綜合性政策。英國宣布了史無前例的一攬子政府支持和擔保貸款,以支持企業,初步提供了3300億英鎊的擔保,相當于GDP的15%,在2020年預算中宣布的一系列措施的基礎上,政府宣布為因新冠病毒而面臨財務困難的公共服務、個人和企業提供300億英鎊的額外支持,其中包括新增50億英鎊的新冠病毒應急基金,以為英國國家醫療服務體系和其他公共服務提供所需的任何額外資源來應對該病毒。英國還將來自冠狀病毒應急基金的140多億英鎊用于公共服務,包括參與抗擊新冠病毒的國家醫療服務系統和地方當局。此外,如果個人需要英格蘭地方當局的財政支持,則有權從5億英鎊的困難基金中獲得支持,這些資金中的大部分將用于現有的地方議會稅收支持計劃或類似措施,以提供更多的議會稅收減免。

由于就業及社會穩定對于每個國家而言都是至關重要的,因此面對疫情的沖擊,越來越多的國家認識到要加大對個人的扶持力度,以保障民生及穩定就業。這包含有多方面的政策,例如給予個人遞延納稅、停止支付貸款利息、領取社會補助,或者提前支取養老保險、商品稅退稅等,以上政策主要基于個人的角度,希望通過減輕個人的財務支出壓力并獲得退稅或補貼的現金流入以穩定基本的生活狀況。

但是,隨著世界經濟下行壓力進一步加大,世界各國的政策已從對中小企業的支持覆蓋到各種類型的企業,更趨向于分別施策。如英國規定,因新冠病毒而面臨現金流問題的大型企業,可以通過新的新冠病毒公司融資安排由英格蘭銀行從公司購買短期債務以緩解財務困境。如果是個體經營企業,因為新冠病毒而無法繳納稅款,則有資格通過英國稅務及海關總署的即時支付系統獲得支持,這些安排基于個案基礎而商定,并根據不同的情況和責任量身定做。

例如,美國財政部和國稅局3月18日發布了2020-17號通知,規定美國納稅人于2020年4月15日到期的美國聯邦所得稅逾期不會產生罰款或利息,并且允許個人和其他非企業納稅人延期繳納最多100萬美元的美國聯邦所得稅,公司納稅人也可以延期繳納最多1000萬美元的美國聯邦所得稅,但是申請截止日期仍為4月15日不變。

3月20日,美國財政部和國稅局發布了第2020-18號通知,將美國納稅人的聯邦所得稅申報表提交截止日期從4月15日進一步推遲至今年7月15日。該通知重申并擴展了17號通知中的相關措施,允許美國納稅人將4月15日到期的聯邦所得稅推遲至7月15日繳納且無需支付罰款或利息。與17號通知不同的是,18號通知規定,延期支付的金額不再受此前限制。

英國規定,從3月20日至6月30日增值稅延期繳納,所得稅可將7月31日到期的稅款推遲到2021年1月31日繳納。由于增值稅更能及時反映經濟業務行為,所以英國對于恢復正常納稅申報的日期預期為7月之后,而由于所得稅匯算通常需要一定的時間,因此延遲至明年1月。

同時,3月份,美國國稅局網站還規定提供多種在線工具,幫助納稅人提供24小時在線的交互式稅務助理服務,以回答納稅人常見的稅務問題及辦理退稅情況。由此可見,更多的國家根據對于疫情可控的預期來延長納稅時間,并且對于疫情的嚴峻性有充分預期,盡量通過非接觸式辦稅來進行管理,目前不少國家預期正常納稅的時間為今年7月之后。

一是充分預判逆周期財政政策調節的空間。從前面的分析中可以看到,世界各國對于經濟發展的預期并不樂觀,因此通過加大政策對沖的力度來抑制本國經濟的衰退。但是,在本國政策對沖的同時,世界經濟又是相互聯動的,尤其是一些國家為了保障短期的國內利益,甚至不惜以逆全球化作為代價。因此,不排除一些國家將會極力促進資本、貿易、技術及消費的國內回流。

我國在這種世界大變局之中需要找準定位,準確預判經濟預期增長的空間,內需潛在帶動的空間,以及就業增長的空間,從而選擇合理及適度的財政政策對沖規模及范圍。同時,還應該高度關注到財政與金融之間的聯動效應,一些金融市場國際化程度更高的國家有可能會通過金融工具轉化本國的財政風險。因此,我國既要實施更加積極的財政政策去應對疫情所帶來的影響及助力抑制世界經濟的衰退,還需要去防范財政風險及國際金融風險。

二是加大對于外向型經濟的扶持力度。此次疫情在世界范圍影響越大對我國的外向型經濟沖擊就會越大。目前疫情覆蓋的國家和地區數量已經超過200個,其中根據國家統計局2018年的數據,與我國貨物貿易進出口總額排名前20位的國家包括美國、日本、韓國、德國、澳大利亞、越南、巴西、馬來西亞、俄羅斯、印度、泰國、荷蘭、新加坡、英國、印度尼西亞、加拿大、沙特阿拉伯等。由此可見,與我國有大量貿易經濟往來的國家不同程度受到疫情的影響,有些還非常嚴重。

同時,我國外向型經濟對于國民生產總值的貢獻高達近20%的占比,因此,有必要對外向型經濟及時出臺相應的稅收優惠政策,以幫助其渡過難關。之前,財政部、海關總署及稅務總局已經相繼出臺了降低出口退稅率、提高出口退稅效率、擴大內銷選擇性征收關稅試點政策等一系列的稅收優惠政策。

在此基礎上,建議加大對于外向型經濟相關聯的自貿區、自貿港、保稅區等區域的財稅政策優惠力度,例如在零關稅、低稅率、簡稅制的基本原則前提下,立法授權自貿區根據實際情況出臺減免稅政策、簡化稅收征管流程,為建設自貿區提供更加自由、開放、高效、公平、透明的營商環境,爭取形成更有利的國際貿易經濟形勢。

三是適時考慮對居民個人的支持力度。面對疫情的沖擊,一些負債率高的家庭及失業的個人已經出現一定的財務風險,但是由于我國的儲蓄率較高并且家庭救助一直在應對風險中能夠發揮一定的作用,因此暫時而言風險并不十分顯現。目前,我國正在積極地開展復工復產,二季度預期經濟能夠拉動,對于緩解以上的矛盾會起到積極的作用。

但是,也必須對于疫情的不確定性具有謹慎的預判,穩定居民收入及拉動居民消費對于化解當前的危機及促進未來的發展均具有積極的作用,因此,可以適時考慮對居民個人給予一定的財稅扶持力度。目前個人所得稅的退稅以及降低社保繳費均產生一定的積極作用,部分地區也開始通過發放消費券的方式來拉動消費、緩解困難,但是,還可考慮進一步減免個人稅費以促進社會穩定。

四是多元化精準施策加大對市場主體的支持力度。中小企業的支持已經達成了世界的共識,我國也已經出臺了一系列的支持政策,對于穩定中小企業的發展發揮了積極的效應。但是,除了中小企業,一些中等規模的企業面臨著無法享受小微企業或小規模納稅人的稅收優惠,但經濟實力又不如大企業的雙重尷尬境地,因此需要加大對不同類型企業的精準施策扶持力度。

我國主要采用通過直接減免增值稅或延長虧損結轉年限的政策對市場主體大力扶持,這種方式直接、有效。但是,有些政策的傳導機制有較長的鏈條,具有一定的時滯性,因此多元化的政策機制設計往往可以解決多重政策目的。例如虧損結轉,有的國家規定既可以往前結轉又可以往后結轉,往前結轉與往后結轉的差異在于往前結轉可以抵減以前年度的利潤,形成退稅,增強企業的現金流,對于緩解當期的資金困難起到積極的作用,并且通常受惠的企業為成長能力強的盈利企業,對于這類型市場主體的扶持有積極意義;允許往后結轉的優點在于對未來預期產生盈利的企業具有積極的減稅意義,同時更容易操作。面對疫情的影響,不同企業的情況及訴求是不同的,因此如果能夠給予企業更大的政策選擇空間,或許會對其幫助更大。

又如應急性工資補貼計劃,通過規定雇主支付給雇員的工資保障在一定比例的工資水平并允許雇主進行稅前扣除并獲得社會保險的返還,既達到支持企業的目標,又穩定了就業,同時還保障了員工的生活水平。由此可見,下一步對于市場主體的減免還可以通過一些政策的傳導機制實現多重目標。

總體而言,世界各國能夠預期新冠肺炎疫情對經濟產生負面影響的嚴峻性,并積極出臺財稅政策以應對。但是,在相機抉擇時,由于外部變化所帶來的不確定性,隨后預計各國在政策對沖方面還會不斷調整,更為精準,更為全面。



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